第二章   货币资金与应收款项

                           第一节  货币资金

一、单项选择题

1．国务院颁发的《现金管理暂行条例》，对企业使用现金的范围作了规定，下列选项中不属于现金使用范围的是（     ）。

A．向个人收购农副产品和其他物资的价款B．各种劳保、福利费支出

C．结算起点以上的支出

D．国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金

2．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（     ）。

A．信用证存款  B．银行本票存款C．备用金 D．银行汇票存款

3．下列项目中，按照有关规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（     ）。

A．购货方获得的现金折扣    B．购货方获得的商业折扣

C．购货方获得的销货折扣    D．购货方获得的销货退回

4．如果发现现金短款，应借记（     ）。

A．“其他应收款”科目         B．“其他应付款”科目

C．“现金”科目              D．“待处理财产损溢”科目

5．按照现行会计制度规定，下列票据中应作为应收票据核算的是（     ）。

A．支票        B．银行本票 C．商业汇票     D．银行汇票

6．企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是（      ）。

A．“银行存款”科目   B．“村料采购”科目 C．“其他货币资金”科目    D．“其他应收款”科目

7．下列各项中，不通过其他货币资金核算的是（ ）。

  A．信用证存款   B．备用金   C．信用卡存款   D．银行本票存款

8．以下不属于货币资金的是（ ）。

  A．现金   B．银行存款   C．其他货币资金   D．应收账款

9、.企业为发放工资支取现金，应通过（ ）办理。

A 基本存款账户 B 一般存款账户 C 临时存款账户 D 专项存款账户

10、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ ）。

A 管理费用 B 财务费用 C 营业外支出 D 其他业务支出

11、下列结算方式中，只能用于同城结算的是（ ）结算方式。

A 银行本票 B托收承付 C 汇兑 D 银行汇票

12、商业汇票的付款期限最长不得超过（ ）。

A 3个月 B 6个月 C 9个月 D 1年

13、下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是（ ）。

A 银行汇票 B 银行本票 C 托收承付 D 支票

14、单位信用卡账户的资金一律从其（ ）转入。

A 基本存款账户 B 一般存款账户 C 临时存款账户 D 专用存款账户

15、财产清查发现的现金短缺，应当由个人赔偿的应计入（ ）账户。

A 其他应收款 B 资本公积 C 待摊费用 D 固定资产清理

16、支票结算方式的金额起点为（ B ）。

A 0元 B 100元 C 500元 D 5000元

17、对逾期未获支付的商业承兑汇票，企业应作的账务处理是（       ）。

A 借：应收账款 B 借：坏账准备 C 借：其他应收款 D 都不对

贷：应收票据 贷：应收票据 贷：应收票据

18、出纳人员不得办理的业务有（ ）。

A 现金收付 B 登记银行存款日记账 C 登记总账 D 登记固定资产明细账

二、多项选择题

1．下列各项中，你认为符合《现金管理暂行条例》的有（      ）。

A．A公司给奥运会冠军每人发放奖金2万元，以现金发放

B．甲公司用现金2万元向B企业购买原材料

C．北京××公司职工到深圳出差，领取差旅费1500元

D．乙公司以现金2万元向农民收购棉花

2．下列（     ）结算方式，适用于商品交易及其因商品交易发生的劳务供应款结算。

A．委托收款B．银行汇票C．商业汇票D．托收承付

3．按照《现金管理暂和条例》规定、开户单位可以使用现金的是（      ）。

A．个人劳务报酬B．向农民收购农副产品C．各种劳保福利费用D．出差人员必备差旅费

4．下列各项中通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。

  A．信用证存款   B．银行汇票存款  C．备用金   D．银行本票存款

5．企业银行存款账面余额与银行对账单之间不一致的原因是存在未达账项，以下会使企业银行存款账面余额大于银行对账单余额的是（ ）。

A．企业已收款入账但银行尚未入账      B．企业已付款入账但银行尚未付款入账

C．银行已收款入账但企业尚未收款入账  D．银行已付款入账但企业尚未付款入账

6、根据现金管理规定，下列各项允许使用现金的是（     ）

A. 向个人收购农副产品支付的价款         B. 出差人员随身携带的差旅费

C. 支付给职工的工资及各项福利费用       D. 采购原材料支付的价款

E. 按照国家规定发给个人的科技进步奖

7、下列经济业务中，不符合银行结算纪律要求的是（     ）

A. 暂时将账户借给其他企业使用

B. 签发没有资金保证的远期支票

C. 支票必须由指定人员签发

D. 根据业务需要开设多个基本存款账户

E. 根据企业银行存款账户资金多少，决定是否支付销售方货款

8、现金溢缺的会计核算涉及的科目有（         ）

A. 待处理财产损溢                    B. 管理费用

C. 其他应收款                        D. 营业外收入         E. 营业外支出

三、判断题

1、企业支付现金可以从现金收入中支出。（      ）

2、企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。（      ）

3、银行汇票只能用于转账，不可以支取现金。（       ）

4、银行本票的付款期限为自出票日起最多不超过90天。（       ）

5、划线支票只能支取现金，不能转账。（        ）

6、银行本票存款不属于企业的流动资产。（        ）

7、信用证存款不属于企业的流动资产。（        ）

8、货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。（      ）

9、现金清查与银行存款清查方法是一样的。（        ）

10、企业可以根据银行对帐单调整企业银行日记帐。（      ）

11、企业向银行办妥托收手续后可借记“银行存款” 科目，贷记“其他科目”。（      ）

12、如果企业与银行对账单存在差额，是由于存在未达账项造成的，企业应该编制银行存款余额调节表，并据此进行相应的账务处理（      ）。

13、企业以现金支付职工奖金50 000元。                                         （     ）

14、出纳人员监管会计稽核工作。                                                （     ）

15、现金清查时发现现金溢余，将溢余金额计入“待处理财产损溢”科目，后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，冲减当期管理费用。                                     （     ）

16、企业到外地进行零星或临时采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项，应借记“其他货币资金---外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。                                   （     ）

17、银行存款余额调节表是用来核对账目的，不能用来作为记账的凭证。              （     ）

18、将现金存入银行或从银行提取现金可以编制付款凭证，也可编制收款凭证。         （     ）

19、企业以其出纳员的名义在银行开立了账户，存入单位资金。                     （     ）

20、企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。                                                                  （     ）

四、会计业务题

1、某企业2008年4月发生经济业务如下：

（1） 4 月 2 日 ，出纳员开出现金支票3 000元，补充库存现金。

（2） 4 月 4 日 ，财审部报销办公用品款，以现金支付160元。

（3） 4 月 7 日 ，李某出差预借差旅费1000元，以现金支付。

（4） 4 月 9 日 ，对现金进行清查，发现现金短款200元。期末无法查明原因，经批准计入当期费用。

（5） 4 月 17 日 ，由当地银行汇往B市某银行临时采购货款40 000元。

（6） 4 月 18 日 ，李某出差回来，报销差旅费850元。

（7） 4 月 20 日 ，在B市购买原材料，增值税专用发票注明价款30 000元，增值税额5 100元，材料尚未运到。转回临时采购账户剩余存款。

要求：根据上述业务编制会计分录。

                             第二节   应收票据和应收账款

一、单项选择题

1．下列各项中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（     ）。

A．收回过去已确认并转销的坏账   B．已发生的坏账

C．确实无法支付的应付账款       D．转销的坏账损失

2．按总价法核算，由于客户折扣期内付款而享有的现金折扣，会计上应当作为（     ）处理。

A．增加财务费用B．增加销售收入 C．冲减营业外收入D．冲减财务费用

3．预付货款情况不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，而将预付的货款直接计入（     ）科目的借方。

A．应付账款 B．应收账款 C．其他应收款    D．其他应付款

4．收款企业在收到付款单位送来的银行汇票时，应贷记（     ）。

A．“应收账款”科目 B．“应付账款”科目 C．“应收票据”科目     D．“应付票据”科目

5． 2014 年 7 月 3 日 ，某企业持一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元， 2014 年 6 月 30 日 已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴息为900元。该应收票据贴现当期计入财务费用的金额为（     ）元。

A．-300     B． -100   C ．-1300       D．900

6．其他应收款，是企业短期应收债权的一部分，下列各项中，属于其他应收款的是（     ）。

A．公司向外提供建筑服务（是主营业务）而收到的商业汇票

B．公司因销售产品而发生的100元应收款．

C．公司因出租包装物而应收的2万元款项

D．公司因采购物资预付的20万款项

7． 2014 年 3 月 1 日 新利企业销售产品收到带息的商业汇票一张，面值50000元，年利率10%，年贴现率12%，期限为6个月，于第三个月初贴现。贴现净额为（     ）。

A．50000          B． 47900      C ．50400   D．51450

8． 2014 年 5 月 28 日 ，A企业从B企业购得一批水泥，B企业价目单上该批水泥的价格是1000元/吨，该批业务共计水泥2000吨，B企业鉴于该批水泥数额较大，决定给予A企业10%折扣，A企业于 2014 年 6 月 3 日 收到该批货物，并于当日付款，B企业对该笔应收账款的入账时间和金额应为（     ）（增值税率为17%）。

A． 2014 年 5 月 28 日 200万元              B． 2014 年 5 月 28 日 180万

C． 2014 年 5 月 28 日 210.6万元               D． 2014 年 6 月 3 日 180万元

9．企业采购人员持银行汇票到外地办理款项支付结算后，根据有关凭证单报销时，应借记有关科目，贷记（     ）。

A．“银行存款”科目                   B．“应付票据—商业承兑汇票”科目

C．“应付票据—银行承兑汇票”科目       D．“其他货币资金”科目

10．M公司签发一张不带息的商业汇票给H公司，H公司将该商业汇票向其开户行贴现时，应作的会计分录为（     ）。

A．借：银行存款                 B．借：银行存款

贷：财务费用                      财务费用

          应收票据                       贷：应收票据

 C．借：银行存款                 D．借：银行存款 

贷：管理费用                     财务费用

            应收票据                    贷：应收票据

11．企业已贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，企业收到银行退回的应收票据和支款通知，企业应按支款通知单的金额，编制会计分录（      ）。

A．借记“应收票据”科目，贷记“银行存款”科目

B．借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目

C．借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目

D．借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目

12．下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（      ）。

A．预付给企业内部各单位的备用金     B．应向运输部门索赔的村料短缺赔款

C．应向职工收取的各种垫付款项       D．应向购货方收取的代垫运杂费

13．企业已贴现的带息商业承兑汇票，由于承兑人的银行账户不足支付，银行将商业汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额中（      ）。

A．票据票面金额    B．票据到期值   C．票据贴现净值       D．票据票面金额加贴现利息

14．某企业按年末应收账款余额的5‰计提坏账准备，该企业年初“坏账准备”科目贷方余额为5000元，本年发生的坏账损失3000元，年末应收账款余额为900000元，该企业年末应提取的坏账准备金额是 （      ）。

A．4500元   B．2500元    C．2000元       D．-5000元

15、如果一张票据的出票日期为 9 月 28 日 ，期限60天，则其到期日为（ ）。

A 11 月 28 日 B 11 月 30 日 C 11 月 27 日 D 11 月 29 日

16、某企业将一张面值为30000元、期限3个月的不带息商业承兑汇票，在持有45天后向银行贴现，贴现率为12%，则企业可得贴现净额为（ ）。

A 39000元 B 29550元 C 29100元 D 30450元

17、某企业 5 月 10 日 将一张面值为10000元、出票日为 4 月 20 日 、票面利率6%、期限30天的票据向银行贴现，贴现率为8%，则该票据的贴现息为（ ）。

A 22.22元 B 22.33元 C 66.66元 D 67元

18、应收账款应按（ ）记账。

A 估计金额 B 实际发生的金额 C 双方协商的金额 D 计划金额

19、确认应收账款的时间一般与（ ）的时间相一致。

A 确认销售收入 B 收到货款 C 提供劳务 D 按合同交付产品

20、应收账款是由（ ）而产生的。

A 现销业务 B 产品的销售业务 C 赊销业务 D 其他销售业务

21、企业按规定提取的坏账准备，应计入（ ）账户。

A 财务费用 B 营业外收入 C 资产减值损失 D 制造费用

22、某企业年末应收账款余额为500000元，“坏账准备”账户贷方余额为1000元，按4‰提取坏账准备，则应补提坏账准备（ ）。

A 1000元 B 2000元 C 3000元 D 4000元

23、某企业年末应收账款余额为500000元，坏账准备账户借方余额为2000元，按3‰提取坏账准备，则应冲减的坏账准备为（ ）。

A 1500元 B 2000元 C 500元 D 3500元

24、某企业年末应收账款余额为500000元，坏账准备账户借方余额为1000元，按5‰提取坏账准备，则应提取的坏账准备为（ ）。

A 1000元 B 2500元 C 1500元 D 3500元

25、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（     ）。

A. “应收账款”科目的借方                     B. “应收账款”科目的贷方

C. “应付账款”科目的借方                     D. “应付账款”科目的贷方

26、 2008 年 4 月 16 日 ，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为（     ）。

A  468万元       B  484.38万元         C  400万元         D  414万元

27、企业应按期计提坏账准备，对于已确认的坏账损失，应借记（     ）。

A. “管理费用”科目                        B. “财务费用”科目

C. “坏账准备”科目                        D. “资产减值损失”科目

28、C企业2007年年末坏账准备借方余额1000元，2008年1月末，应收账款借方余额68 000元，当月发生坏账损失1 500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（     ）

A.  借方2 500元   B.  贷方1360元   C.  贷方1 500元            D.  借方1 140元

29、A企业将销售商品收到的银行承兑汇票背书转让给B企业，用于支付购买原材料的价款，应贷记的科目是（     ）。

A. 应收账款   B. 应收票据    C. 应付票据      D. 银行存款

30、 2008 年 7 月 18 日 ，A企业将收到的出票日为 5 月 20 日 、期限为180天、面值为100 000元的票据到银行申请贴现。该票据的贴现天数为（     ）天。

A.  180     B.  122       C .  120          D.  121

31、企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入（     ）科目。

A.  应收账款     B. 应付账款   C. 其他应收款       D. 预收账款

32、下列各项，不通过“其他应收款”科目核算的是（     ）

A.为购货方代垫的运费   B.  应收保险公司的各项赔款C. 为职工代垫的房租 D. 存出保证金

33、某企业于 2001 年 5 月 2 日 将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为1 000 000元， 2001 年 4 月 30 日 已计利息1 000元，尚未计提利息1 500元，银行贴现息为900元，则票据贴现时应计入财务费用的金额为(        )。

A.2 200元   B.600元   C.-600元   D.-300元

二、多项选择题

1．采用备抵法，企业发生坏账损失时，应（      ）。

A．借记“资产减值损失”科目   B．贷记“应收账款”科目

C．借记“坏账准备”科目       D．贷记“坏账费用”科目

2．采用直接转销法，企业发生坏账损失时，应（     ）。

A．借记“资产减值损失”科目    B．贷记“应收账款”科目

C．借记“坏账准备”科目        D．贷记“坏账准备”科目

3．在采用备抵法核算坏账损失的情况下，估计坏账损失的方法主有要（     ）。

A．账龄分析法     B．应收账款余额百分比法

C．经验法         D．销货百分比法        E.个别认定法

4．按照现行企业会计制度规定，下列各项应收款项中，不能全额计提坏账准备有（     ）。

A．当年发生的应收款项         B．计划对应收款项进行重组

C．对关联方发生的应收款项     D．其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项

5．下列各项中，应记入“坏账准备”账户贷方的有（    ）。

A．提取坏账准备20000元          B．冲回多提坏账准备20000元

C．收回以前确认并转销的坏账      D．备抵法下实际发生坏账     E．直接转销法下发生坏账

6．按相关规定可以作为应收账款入账金额的项目是（      ）。

A．销项税额   B．预收账款    C．现金折扣   D．代购货单位垫支运杂费

7．应收票据贴现时，影响贴现净额的因素有（      ）。

A．票据面值  B．票据期限  C．票面利率   D．贴现期限

8．根据相关规定，不能用“应收票据”及“应付票据“”核算的票据包括（     ）。

A．银行本票   B．银行承兑汇票     C．银行汇票   D．商业承兑汇票   E．外埠存款

9．应计入“坏账准备”账户的借方发生额的有（      ）。

A．已发生的坏账损失B．坏账收回   C．坏账收回    D．提取坏账准备

10．按照现行制度，可以作为应收账款入账价值的项目是（     ）。

A．应收的销项税额B．应收包装物租金  C．销售商品时代客户垫付的运杂费   D．商业折扣

11．采用备抵法核算，收回已转销的坏账时，应当编制的会计分录为（        ）。

A．借：应收账款    B．借：银行存款   C．借：银行存款       D．借：坏账准备 

贷：坏账准备        贷：坏账准备      贷：应收账款         贷：应收账款

12、在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有（          ）。

A 支票 B 银行汇票 C 商业承兑汇票 D 银行承兑汇票

13、带息商业汇票到期值的计算与（ ）有关。

A 票据面值 B 票面利率 C 票据期限 D 贴现率

14、应收账款包括下列各种应收款项（ ）。

A 销售商品应收的货款 B 职工预借的差旅费

C 提供劳务应收的账款 D 应收铁路部门的赔款

15、“应收账款”账户的核算内容包括（ ）。

A 货款 B 销售人员工资 C 增值税 D 代垫的包装费和运杂费

16、在备抵法下，估计坏账损失金额的具体方法有（ ）。
A 账龄分析法 B余额百分比法C 个别认定法 D 赊销百分比法

17、下列各项中，应记入“坏账准备”账户贷方的有（ ）。

A 按规定提取的坏账准备 B 已发生的坏账

C 冲销多提的坏账准备 D 收回过去确认并转销的坏账

18、下列各项中，可以计提坏账准备的有（ ）。

A 应收账款 B 其他应收款 C 应收股息 D 应收票据

19、下列各项，构成应收账款入账价值的有（     ）

A.  增值税销项税额                      B.  商业折扣

C.  代购货方垫付的保险费                D.  销售货款

E.  代购货方垫付的运杂费

20、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（     ）

A.  按规定提取的坏账准备                B.  当期发生的坏账损失

C.  收回已确认为坏账并转销的应收账款    D.  冲回多提的坏账准备

E.  补提的坏账准备

21、下列各项中，会影响应收账款账面价值的有（     ）

A. 收回前期应收账款                    B.  发生赊销商品的业务

C. 收回已转销的坏账                    D.  结转到期不能收回的票据

E. 按规定计提应收账款的坏账准备

22、下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是（          ）

A. 商业折扣是指在商品标价上给予的扣除

B. 现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除

C. 存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认

D. 我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易

E. 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值

三、判断题

1、一般不对应收票据计提坏账准备，超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款。（        ）

2、企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按扣除其贴现息后的净额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票  据的面值，贷记“应收票据”科目。（      ）

3、存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法，一种是总价法，一种是净价法。（      ）

4、采用备抵法应按期估计坏账损失计入财务费用。（      ）

5、企业带息票据的贴现所得一定小于其票据面值。（      ）

6、应收票据按照是否计息划分为带息票据和不带息票据两种。不带息票据在到期日之前任何一个时期的现值一定大于其面值。（      ）

7、根据我国现行制度规定，企业年终结账后，“坏账准备”科目的余额一定等于应收账款与坏账准备计提比例的乘积。（    ）

8、无论是采用直接转销法还是采用备抵法核算坏账损失，其坏账损失的确认条件都是相同的。（     ）

9、“应收票据”、“应收账款”账户均按减去已计提坏账准备后的净额入账。（ ）

10、企业收到承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。（ ）

12、带息应收票据到期时，若付款人无力支付票款，企业应按票据的账面余额转入“应收账款”账户核算，期末不再计提利息。（ ）

13、已确认为坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。（ ）

14、企业无息票据贴现所得净额一定小于票据票面价值，而带息票据贴现所得净额则不一定小于票据票面价值。（ ）

15、定额备用金是指企业出纳人员或工作人员备作日常零星开支、零星采购或差旅费等用途的款项。（ ）

16、企业工作人员因出差而预借的差旅费属于非定额备用金。（ ）

17、“坏账准备”账户年末有余额一定在贷方。（ ）

18、在进行带息应收票据贴现核算时，应将其贴现利息直接计入当期损益。（ ）

19、无论企业收到的应收票据是否带息，均应按到期值入账。（ ）

四、计算及账务处理题

1、实达企业发生以下经济业务：

（1）销售给A企业产品一批，货款8000元，增值税额1360元，收到商业承兑汇票一张，面额9360元，出票日为 2014 年 3 月 1 日 ，期限2个月。

（2） 2014 年 3 月 14 日 将出票日为 3 月 1 日 ，期限为2个月，面额为9360 元的A企业承兑汇票一张到银行贴现，贴现率为12%。

（3）销售给B单位产品一批，货款9000元，增值税额1530元，收到银行承兑汇票一张，面额10530元，出票日为 10 月 1 日 ，期限为6个月，利率为10%。

（4）2014年末，将面额为10530元，出票日为 10 月 1 日 ，期限为6个月B单银行承兑汇票，计提利息。

（5）B单位银行承兑汇票到期兑现，面额10530元，票面利率为10%，期限为6个月，已计提3个月的票据利息，收回款项11057元。

要求：根据经济业务编制会计分录。

2、华荣企业采用备抵核算坏账损失，按应收账款余额的1%计提坏账准备。企业发生以下经济业务：

（1）2014年初“坏账准备”的贷方余额为4000元。

（2）2014年发生坏账损失5000元。

（3） 2014 年 12 月 31 日 ，企业应收账款余额为600000元，计提坏账准备。

（4）2015年发生坏账4500。

（5） 2015 年 12 月 31 日 ，计提坏账准备前，应收账款余额为200000元，计提坏账准备。

要求：根据经济业务编制会计分录。

3、新华企业发生以下经济业务。

（1）向A单位销售产品，货款20000元，增值税额3400元，共计23400元。取得不带息商业承兑汇票一张，面值23400元。

（2）向B公司销售产品，货款60000元，增值税额10200元，共计70200元，取得期限为3个月的带息银行承兑汇票一张，出票日期为 2014 年 11 月 1 日 ，票面利息为10%。

（3）A单位承兑的商业汇票到期，企业收回款项23400元，存入银行。

（4）向C公司销售产品一批，货款40000元，增值税额6800元，共计46800元。取得期限为四个月，出票日期为 2014 年 12 月 1 日 ，票面利息为9%的带息银行承兑汇票一张。

（5） 2014 年 12 月 31 日 ，计提B公司和C公司商业汇票利息。

（6）向B公司销售产品的银行承兑汇票到期，企业收回款项，面值70200元，利息1755元，共计71955元。

（7）向C公司销售产品的银行承兑汇票到期，C公司无力偿还票款。

（8）向D单位销售产品，货款45000元，增值税额7650元，共计52650元，收取期限为4个月的商业承兑汇票一张面值为52650元，出票日期为 2015 年 3 月 1 日 。

（9） 2015 年 6 月 10 日 ，将持有的D单位不带息的商业承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%。

（10）企业将持有账面价值为11700元的商业汇票背书转让，以取得货款为10000元，增值税额为1700元的材料。

要求：根据经济业务编制会计分录。

4、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2014年6月，发生下列业务：

（1） 3 月 2 日 ，向B公司赊销某商品100件，每件标价200元，实际售价180元（售价中不含增值税额），已开增值税专用发票。商品已交付B公司。代垫B公司运杂费2 000元。现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

（2） 3 月 4 日 ，销售给乙公司商品一批，增值税发票上注明价款为20 000元，增值税额3 400元，乙公司以一张期限为60天，面值为23 400元的无息商业承兑汇票支付。该批商品成本为16 000元。

（3） 3 月 8 日 ，收到B公司 3 月 2 日 所购商品货款并存入银行。

（4） 3 月 11 日 ，A公司从甲公司购买原材料一批，价款20 000元，按合同规定先预付40%购货款，其余货款验货后支付。

（5） 3 月 20 日 ，因急需资金，A公司将收到的乙公司的商业承兑汇票到银行办理贴现，年贴现率为10%。

（6） 3 月 21 日 ，收到从甲公司购买的原材料，并验收入库，余款以银行存款支付。增值税专用发票注明价款20 000元，增值税3 400元。

要求：编制上述业务的会计分录（假定现金折扣不考虑增值税因素）。

5、甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。2014年末坏账准备科目为贷方余额7 000元。2015年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下；

（1） 1 月 20 日 ，收回上年已转销的坏账损失20 000元。

（2） 6 月 4 日 ，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。

（3） 2015 年 12 月 31 日 ，甲企业应收账款余额为1 200 000万元。

要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。

6、乙企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2014年8月，发生下列业务：

（1）以应收账款20 000元作为抵押，按应收账款金额的80%向银行取得借款，计16 000元，期限为3个月，合同规定，银行按应收账款的1%扣收手续费2 000元，以企业将实际收到的款项存入银行。

（2）因急需资金，将一笔应向A公司收取的账面余额为234 000元（其中价款为200 000元，增值税额为34 000元）的应收账款不附追索权出售给银行。该应收账款不存在现金折扣，企业也未对该应收账款计提坏账准备。合同规定的手续费比率为5%，扣留款比率为10%，甲公司实际收到款项198 000元。后因产品质量问题，企业同意给予A公司5%的销售折让，并收到银行退回的多余扣留款。

要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

7、资料：国贸公司20**年10-12月发生如下业务：

1、 10 月 31 日 ，企业预收铁岭公司货款10万元。

2、 11 月 30 日 ，企业销售A产品给铁岭公司，销售价20万元，增值税税率为17%。同时给铁岭公司代垫运费1万元。对方除用以前的预收款补偿外，其余的款项尚未收到。

3、 12 月 31 日 ，企业共收取铁岭公司20万元，其中14.4万元上述欠款，剩余款项5.6万元是预收的下次货款。

要求：（1）编制上述业务的会计分录。

     （2）分析每个月期末预收账款余额的含义

     （3）如果用“应收账款”科目代替“预收账款”科目核算，试再编制上述业务的会计分录，并分析每个月末应收账款余额的含义。

8、资料:国贸公司10-12月份发生如下业务：

（1） 10 月 31 日 ，预付购买A材料货款给鸿达公司10万元。

（2） 11 月 30 日 ，企业收到货物，购买价格20万元，增值税税率为17%。除用5日的预付款抵付外，没有再付款。

（3） 12 月 31 日 ，企业支付货款15万元，其中13.4万元用于支付上述欠款,剩余1.6万元用于预付下次购货款.

要求:(1)试编制上述业务的会计分录

  (2)分析每个月末预付账款的含义

(3)假设“预付账款”的核算通过“应付账款”账户进行，试编制相应的会计分录，并分析每个月末应付账款余额的含义。